Propriétaires bailleurs, investisseurs ou futurs acquéreurs : connaître la fiscalité applicable aux revenus locatifs est essentiel pour rentabiliser vos biens. En 2025, le Maroc maintient un cadre légal précis sur les impôts liés à la location, qu’elle soit vide ou meublée. L’agence IMMORAF, experte du marché immobilier marocain, vous accompagne pour comprendre, anticiper et optimiser votre fiscalité locative.
Le cadre légal de la location au Maroc
Les revenus locatifs au Maroc sont régis par le Code Général des Impôts (CGI) et les directives de la Direction Générale des Impôts (DGI). Toute personne percevant un loyer est tenue de le déclarer. Le régime fiscal varie selon la nature du bien (vide ou meublé) et sa localisation (zone urbaine, touristique ou rurale).
La transparence et la conformité sont primordiales : le défaut de déclaration peut entraîner pénalités et redressements.
Quels impôts pour un propriétaire bailleur ?
1. Impôt sur le revenu foncier (IR Foncier)
Les loyers perçus sont considérés comme un revenu foncier.
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Pour les locations vides, un abattement forfaitaire de 40 % est appliqué avant calcul de l’impôt.
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Pour les locations meublées, le régime peut différer selon la nature du contrat et les prestations incluses (location touristique, résidence gérée, etc.).
Le montant net est ensuite ajouté à vos autres revenus et soumis au barème progressif de l’Impôt sur le Revenu (IR).
2. Taxe d’habitation et taxe de services communaux
Ces taxes locales sont dues par le propriétaire si le bien est occupé à titre d’habitation principale ou si la location inclut des services communaux (voirie, éclairage, entretien). Le montant varie selon la valeur locative du bien et la commune.
3. Taxe de services municipaux
Certaines villes appliquent des contributions additionnelles pour l’entretien urbain, calculées sur la base de la valeur cadastrale ou du montant locatif.
4. TVA (cas spécifiques)
La TVA ne s’applique généralement pas aux loyers d’habitation. Cependant, pour certaines locations meublées de standing ou prestations assimilées à de l’hôtellerie, une imposition peut exister. Mieux vaut consulter un fiscaliste avant de fixer vos loyers.
Déclaration et calcul des impôts locatifs en 2025
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Déclaration des revenus locatifs
Chaque année, vous devez déclarer vos loyers via le formulaire officiel de revenus fonciers (formulaire 2040 ou équivalent) auprès de la DGI.
Mentionnez le montant brut des loyers, les charges déductibles et l’abattement applicable. -
Barème et taux d’imposition
Après abattement de 40 %, le revenu net est soumis au barème progressif de l’IR :
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0 % : jusqu’à 30 000 MAD/an
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10 % à 38 % : selon les tranches de revenus imposables.
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Abattements et exonérations
Certains biens peuvent bénéficier d’exonérations (ex : location à usage social, logement à faible revenu, zone prioritaire).
Les charges réelles (assurance, entretien, travaux, intérêts d’emprunt) peuvent être déduites sous conditions. -
Paiement et échéances
L’impôt est réglé lors de la déclaration annuelle, généralement avant le 1er mars de l’année suivante. Tout retard entraîne des majorations et pénalités.
Astuces pour optimiser la fiscalité locative
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Structurer votre patrimoine : créer une SCI ou séparer vos biens pour mieux répartir les revenus.
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Déduire intelligemment vos dépenses : entretien, travaux, honoraires, assurance.
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Privilégier la transparence : les déclarations régulières évitent tout redressement.
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Faire appel à un professionnel : comptable, notaire ou agence spécialisée comme IMMORAF pour bénéficier de conseils personnalisés.
Ce qu’il faut retenir
En 2025, le Maroc poursuit la modernisation de sa fiscalité immobilière. Les loyers perçus sont soumis à l’IR foncier, après abattement, et peuvent inclure certaines taxes locales selon le type de location. La clé : bien déclarer, anticiper les charges et exploiter les régimes avantageux disponibles.
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